- Prodej automobilu v tuzemsku
- Prodej ojetého automobilu
- Osvobození od daně ve zvláštních případech
- Prodej NDP do JČS
- Dodání do JČS
- Vývoz automobilu
- Vyřazení automobilu z obchodního majetku plátce
V článku jsou řešeny všechny případy, které podle zákona č. 235/2004 o DPH (dále jen „zákon o DPH“) mohou nastat při prodeji automobilu a při vyřazení automobilu z obchodního majetku plátce.
1. Prodej automobilu v tuzemsku
Pokud dochází k prodeji automobilu v tuzemsku, jedná se o dodání zboží, u kterého se uplatní daň z přidané hodnoty běžným způsobem.
Pokud plátce přijme úplatu (zálohu) na prodej automobilu, je podle § 20a zákona o DPH povinen přiznat daň z této přijaté úplaty.
Úplata, přijatá plátcem přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění, je vždy včetně daně, plátce spočítá daň postupem shora.
Příklad č. 1:
Prodejna osobních automobilů, plátce přijala od zákazníka v březnu 2024 zálohu na prodej automobilu ve výši 150 000 Kč. V květnu si zákazník automobil převzal a doplatil zbývající částku kupní ceny 450 000 Kč. Plátce byl povinen přiznat daň za zdaňovací období březen 2024 ve výši 26 033 Kč (150 000 – (150 000 : 1,21)). Za měsíc květen přiznal daň 78 099 Kč (450 000 – (450 000 : 1,21)).
Dodáním automobilu se podle § 13 odst. 1 zákona o DPH rozumí převod práva nakládat s automobilem jako vlastník. Jedná se o dodání, při kterém přejde vlastnictví k automobilu z prodávajícího na kupujícího. V takovém případě je zdanitelné plnění podle § 21 odst. 1 písm. a) zákona o DPH uskutečněno dnem dodání.
Podle § 72 a dalších zákona o DPH má plátce nárok na odpočet daně. Podle § 73 odst. 1 písm. a) zákona o DPH, je plátce oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně na základě daňového dokladu.
Specifická situace může nastat, když plátce koupí vybraný automobil, u kterého byl plátce dodavatel povinen přiznat daň z přidané hodnoty nad 420 000 Kč, protože s účinností od 1. ledna 2024 lze uplatnit odpočet daně pouze do limitu 420 000 Kč.
V takovém případě je na daňovém dokladu, vystaveném plátcem prodávajícím uvedena jiná výše daně, než jakou si plátce kupující může uplatnit.
Příklad č. 2:
Plátce si v květnu 2024 koupil vybraný osobní automobil za celkovou částku 3 600 000 Kč. Na vystaveném daňovém dokladu byl plátcem prodávajícím uveden základ daně 3 000 000 Kč, daň z přidané hodnoty 630 000 Kč. Plátce si může uplatnit odpočet daně do výše 420 000 Kč.
Automobil je často dodáván na finanční leasing. Jedná se o dodání zboží podle § 13 odst. 3 písm. c) zákona o DPH, kterým se rozumí přenechání zboží k užití na základě smlouvy, pokud je ujednáno a ke dni uzavření této smlouvy je zřejmé, že vlastnické právo k užívanému zboží bude za obvyklých okolností převedeno na jeho uživatele.
Toto dodání zboží se vztahuje na smlouvu o nájmu s opcí odkupu, pokud lze z finančních smluvních podmínek vyvodit, že využití opce se jeví jako jediná ekonomicky rozumná volba, kterou bude moci nájemce v daném okamžiku učinit, pokud je smlouva plněna až do konce.
Ze smlouvy, na jejímž základě dochází k předání věci, musí k okamžiku jejího podpisu jasně vyplývat, že vlastnické právo k věci přejde automaticky na leasingového nájemce, jestliže smlouva bude plněna podle plánu až do jejího konce, tedy že nájemce je povinen nebo oprávněn automobil odkoupit.
V takovém případě je dnem uskutečnění zdanitelného plnění podle § 21 odst. 1 písm. c) zákona o DPH dnem přenechání zboží k užívání uživateli.
Leasingová společnost je pronajímatel, který přenechal zboží k užití na základě smlouvy uživateli. Při předání automobilu do užívání má povinnost přiznat daň k datu uskutečnění zdanitelného plnění nebo ke dni přijetí úplaty přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění.
Základem daně při tomto dodání automobilu je celková hodnota pronajatého zboží snížená o daň podle § 36 odst. 1 zákona o DPH.
Daňovým dokladem je doklad s náležitostmi podle § 29 zákona o DPH.
Příklad č. 3:
Plátce uzavřel smlouvu o užívání automobilu na dobu 60 měsíců. Ve smlouvě je ujednáno, že vlastník převede na uživatele vlastnické právo po skončení platnosti smlouvy.
Celková hodnota automobilu je 2 420 000 Kč (základ daně 2 000 000 Kč, DPH 420 000 Kč). Tato hodnota bude rozepsána do jednotlivých splátek ve splátkovém kalendáři, který slouží pouze pro placení jednotlivých splátek uživatelem ve stanovených lhůtách.
Při uzavření smlouvy a převzetí předmětu do užívání uplatní uživatel plný nárok na odpočet daně na základě daňového dokladu za splnění podmínek § 72 zákona o DPH.
Pronajímatel přiznal daň z celé částky uvedené na daňovém dokladu s náležitostmi podle § 29 zákona o DPH ke dni přenechání nákladního automobilu k užívání.
2. Prodej použitého automobilu
Pokud plátce prodává použitý (ojetý) automobil, může podle § 90 zákona o DPH použít zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi. Použitým zbožím se podle § 90 odst. 1 písm. b) zákona o DPH rozumí hmotný movitý majetek, který je vhodný k dalšímu použití v nezměněném stavu nebo po opravě.
Tento zvláštní režim není možné použít pro prodej nového zboží.
To znamená, že pokud obchodník nakoupí např. nabouraný osobní automobil, který má najeto méně než 6 000 km, tak nemůže použít zvláštní režim, protože se z pohledu DPH jedná o nové zboží.
Zvláštní režim nemůže obchodník použít vždy, ale jen v případech, kdy ojetý automobil nakupuje od prodávajícího, který nemůže při prodeji uplatnit daň.
Jedná se o nákupy od osoby nepovinné k dani (osoba, která neuskutečňuje ekonomické činnosti), tuzemské osoby povinné k dani, která není ...
Souhlas s využíváním cookies
Vlastní nastavení cookies