Registrace osoby povinné k dani za identifikovanou osobou od 1. ledna 2025

Osoba povinná k dani

Osobou povinnou k dani je osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost, i právnická osoba, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání, pokud samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost. Tu může vykonávat samostatně kdekoli ve světě.

Městská část hlavního města Prahy je osobou povinnou k dani, pokud samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost. Za samostatnou osobu povinnou k dani se považuje také skupina osob, vymezená v § 5a až 5c zákona o DPH.

Za samostatně uskutečňovanou ekonomickou činnost se nepovažuje činnost zaměstnance nebo jiné osoby vyplývající z pracovněprávního vztahu, služebního poměru nebo jiného obdobného vztahu anebo činnosti dalších osob, pokud jsou příjmy z těchto činností zdaňovány jako příjmy ze závislé činnosti. Tyto osoby nejsou osobami povinnými k dani.

Ekonomickou činností se rozumějí činnosti vymezené v § 5 odst. 3 zákona o DPH, ze kterého vyplývá, že za ekonomickou činnost se považují činnosti, pokud se jedná o činnost výrobců, obchodníků a osob poskytujících služby, včetně důlní a zemědělské výroby a výkonu svobodných a jiných podnikání podle jiných právních předpisů, za účelem získávání pravidelného příjmu.

Za ekonomickou činnost se považuje zejména činnost spočívající ve využívání hmotného a nehmotného majetku za účelem získávání pravidelného příjmu, což je například dlouhodobý nájem.

Osoba povinná k dani se může stát plátcem nebo identifikovanou osobou.

Registrace identifikované osoby

Osoba povinná k dani nebo právnická osoba nepovinná k dani se v určitých případech nestane plátcem, ale stane se identifikovanou osobou. Důvodem je zjednodušení systému registrace, protože této osobě povinné k dani je přiděleno daňové identifikační číslo pro účely DPH a zákon o DPH se na ni nevztahuje v plném rozsahu. Identifikovaná osoba je povinna přiznat a zaplatit daň jen v určitých zákonem o DPH uvedených případech, nebo je povinna vykázat plnění v souhrnném hlášení.

Osoba povinná k dani nebo právnická osoba nepovinná k dani se stane identifikovanou osobou ze zákona nebo se může také stát identifikovanou osobou dobrovolně.

Identifikovaná osoba je definována v § 6g až 6l zákona o DPH, registrace této osoby je uvedena v § 97 a 97a zákona o DPH, zveřejnění údajů o identifikovaných osobách je upraveno v § 98 zákona o DPH. Vedení evidence pro účely daně z přidané hodnoty, podávání přiznání k DPH, souhrnného hlášení a placení daně identifikovanou osobou je upraveno v § 100 až 101, § 102 a § 108 zákona o DPH.

Identifikovaná osoba nepodává kontrolní hlášení a nemá nikdy nárok na odpočet daně. Je však povinna podat přihlášku k registraci místně příslušnému správci daně do patnácti dnů ode dne, ve kterém se stala identifikovanou osobou. Identifikovaná osoba podává daňové přiznání vždy za příslušný kalendářní měsíc, ve kterém uskuteční plnění, ze kterého jí vznikne povinnost přiznat daň. Pokud jí nevznikne povinnost přiznat daň, daňové přiznání nepodává.

Osoba povinná k dani, která není plátcem, se může stát identifikovanou osobou také dobrovolně v případě pořízení zboží z jiného členského státu, u kterého celková hodnota bez daně nepřekročila limit 326 000 Kč za kalendářní rok.

Zveřejnění údajů podle § 98 zákona o DPH

Identifikované osoby jsou stejně jako plátci uvedeny v registru plátců v rozsahu stanoveném v § 98 zákonem o DPH, tedy DIČ identifikované osoby, obchodní firma nebo jméno a dodatek, sídlo identifikované osoby, číslo účtu určeného v přihlášce ke zveřejnění nebo údaj, že takové číslo nebylo určeno.

Volba předmětu daně při pořízení zboží z jiného členského státu

Zákon o DPH v § 2b umožňuje registraci identifikované osoby i v případech, ...